PERPAJAKAN 
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                  Oleh  
                                I S R O A H 
                              isroah@uny.ac.id 
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                                    
                        JURUSAN PENDIDIKAN AKUNTANSI 
                            FAKULTAS EKONOMI  
                       UNIVERSITAS NEGERI YOGYAKARTA 
                                   1 
                                                                  
                                                     KATA PENGANTAR  
                                                                  
                      
                            Puji  syukur  penulis  panjatkan  kepada  Allah  SWT  yang  telah  melimpahkan 
                     rahmat dan hidayah-Nya sehingga dapat diselesaikan penulisan buku Perpajakan. Buku 
                     ini disusun sesuai dengan Peraturan Perundang-undangan Perpajakan terbaru sehingga 
                     dapat digunakan sebagai referensi utama bagi Siswa, Guru, Mahasiswa, Dosen, Pelaku 
                     Usaha  dan  Karyawan/Karyawati  serta  bagi  Wajib  Pajak  dan  khalayak  umum    yang 
                     sedang mendalami bidang perpajakan.  
                            Secara keseluruhan buku ini terdiri dari 13 bab mencakup tentang: Pengertian 
                     dan Ruang Lingkup Perpajakan, Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Pajak 
                     Penghasilan Umum, PPh 21/26, PPh 22, PPh 23/26, PPh 24, PPh 25, PPh 26, PPh 4 (2) 
                     PPN dan PPnBM, PBB-BPHTB dan Bea Meterai. 
                            Harapan diterbitkannya buku ini semoga memberikan manfaat bagi pengguna 
                     yang  menaruh  perhatian  besar  pada  perkembangan  perpajakan  di  Indonesia.  Penulis 
                     menyampaikan  terima  kasih  yang  tidak  terhingga  pada  Badan  Pengelolaan  dan 
                     Pengembangan  Usaha  (BPPU)  Universitas  Negeri  Yogyakarta  yang  memberikan 
                     fasilitas dalam penerbitan buku ini. Penulis menyadari buku ini masih belum sempurna, 
                     oleh karena itu diharapkan hadirnya saran yang membangun demi kesempurnaan buku 
                     ini. Semoga amal kebaikanya memperoleh imbalan dari Allah SWT. Amiin 
                                                                 Yogyakarta,    April 2013      
                                                                  
                      
                      
                                                                 Isroah, M.Si. 
                      
                                                                2 
                                                                                             DAFTAR ISI 
                                                                                                                                                           
                                                                                                                                                                  Halaman                                                                                                                                   
                                  KATA PENGANTAR ……………………………………………………………...........ii 
                                  DAFTAR ISI ………………………………………………………………………........iii 
                                  BAB I PENGERTIAN DAN RUANG LINGKUP PERPAJAKAN......….……..…..…..1 
                                              A.  Fungsi Pajak.......................................…………….....….………….…...........2 
                                              B.  Syarat Pemungutan Pajak.................................................................................2 
                                              C.  Hukum Pajak Material dan Hukum Pajak Formal...........................................3 
                                              D.  Pengelompokan Pajak.................................................................................. ...4 
                                              E.  Pemungutan Pajak............................................................................................5 
                                              F.  Azaz Pemungutan Pajak...................................................................................6 
                                              G.  Sistem Pemungutan Pajak................................................................................6 
                                              H.  Timbul dan Hapusnya Utang Pajak..................................................................7 
                                              I.    Hambatan Pemungutan Pajak...........................................................................8 
                                               
                                  BAB II  KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN............................9 
                                              A.  Pendaftaran NPWP dan NPPKP…………………………….....……............11 
                                              B.  Kewajiban Pencatatan dan Pembukuan…………………………………......14 
                                              C.  Penyelenggaraan Pencatatan dan Pembukuan................................................16 
                                              D.  Formulir Perpajakan.......................................................................................16 
                                              E.  Pemeriksaan, Penelitian dan Penyidikan....…………………………............26 
                                               
                                  BAB III PAJAK PENGHASILAN UMUM....………………………………….............30 
                                              A.  Subjek Pajak......................................................………………….................30 
                                              B.  Objek Pajak....................................................................................................33 
                                              C.  Penghitungan Penghasilan Neto dan Pajak Terutang.....................................38 
                                              D.  Depresiasi dan Amortisasi..............................................................................45 
                                              E.  Kredit Pajak....................................................................................................47 
                                   
                                                                                                        3 
                              BAB IV PAJAK PENGHASILAN PASAL 21/26.................................................…….48 
                                        A.  Penerima Penghasilan.....................................................……………............50 
                                        B.  Objek PPh 21/26...................................................….….............…………....51 
                                        C.  Tarif Pajak dan Penerapannya........................................................................53 
                                        D.  Kewajiban Pemotong Pajak...................................................………….……55 
                                        E.  PPh 21 atas Pegawai Tetap........................................………………..……...56 
                                        F.  PPh 21 atas Penghasilan tidak Teratur...........................................................61 
                                        G.  PPh 21 atas Uang Pensiun..............................................................................63 
                                        H.  PPh 21 atas Kenaikan Gaji.............................................................................66 
                                        I.   PPh 21 atas Upah............................................................................................68 
                               
                              BAB V PAJAK PENGHASILAN PASAL 22.................................................................73 
                                       A.  Pemungut Pajak...............................................................................................73 
                                       B.  Tarif Pajak.......................................................................................................74 
                                       C.  Dikecualikan dari Pemungutan PPh 22...........................................................75 
                                       D.  Saat Terutang dan Dilunasi ............................................................................75 
                                       E.  Pelaksanaan Pemungutan dan Penyetoran Pajak.............................................76  
                                          
                              BAB VI PAJAK PENGHASILAN PASAL 23................................................................79 
                                      A.  Pemotong Pajak................................................................................................79 
                                      B.  Pengecualian Objek Pajak................................................................................81 
                               
                               BAB VII PAJAK PENGHASILAN PASAL 24.............................................................84 
                                      A.  Penggabungan Penghasilan..............................................................................85 
                                      B.  Cara Melaksanakan Kredit Pajak Luar Negeri.................................................86 
                                      C.  Batas Makximum Kredit Pajak........................................................................87 
                                             
                              BAB VIII PAJAK PENGHASILAN PASAL 25.............................................................89 
                                      A.  Masalah Khusus untuk Menghitung PPh Pasal 25...........................................92 
                                      B.  Penghitungan Besarnya Angsuran PPh Pasal 25..............................................92 
                                                                                           4